Положение

о Службе внутреннего аудита

АО «Казахстанский Фонд Гарантирования Ипотечных Кредитов»

1. Общие положения

1.            Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита (далее – Положение) разработано в целях определения  статуса Службы внутреннего аудита (далее – Служба), задач, функций, прав и ответственности Службы, основных требований к структуре Службы и квалификации ее работников, размера и условий оплаты труда и премирования работников Службы, принятию решений о наложении дисциплинарных взысканий, а также полномочий руководителя Службы и порядка взаимодействия Службы с Советом директоров, исполнительным органом акционерного общества «Казахстанский фонд гарантирования ипотечных кредитов» (далее – АО «КФГИК»), иными организациями и других вопросов деятельности Службы внутреннего аудита и его работников.

1. Штатная численность и штатное расписание Службы утверждаются Советом директоров АО «КФГИК» (далее – Совет директоров) и включаются в штатное расписание АО «КФГИК».
2. Службу возглавляет руководитель. Срок полномочий Службы, назначение ее руководителя и работников, а также досрочное прекращение их полномочий, размер и условия оплаты труда и премирования руководителя и работников Службы определяются Советом директоров.
3. Социальная поддержка, гарантии и компенсационные выплаты для работников Службы осуществляются в соответствии с внутренними документами АО «КФГИК».
4. Трудовой договор с руководителем и работниками службы заключаются на основании решения Совета директоров руководителем исполнительного органа АО «КФГИК»  (далее – Исполнительный орган) в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан.
5. Должностные обязанности, права и ответственность руководителя и работников Службы определяются соответствующими должностными инструкциями, разработанными на основании настоящего Положения, трудовых договоров, внутренних документов АО «КФГИК»  и утверждаются председателем Совета директоров, либо по его поручению председателем Комитета по аудиту Совета директоров.
6. При осуществлении своей деятельности, Служба руководствуется  законодательством Республики Казахстан, Уставом АО «КФГИК», решениями органов АО «КФГИК», настоящим Положением и другими внутренними документами АО «КФГИК». Также деятельность Службы основывается на международных профессиональных стандартах внутреннего аудита, разработанных Институтом внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors Inc).

2. Статус Службы

1. Служба является органом АО «КФГИК», обеспечивающим организацию и осуществление внутреннего аудита в АО «КФГИК», непосредственно подчиненным и подотчетным Совету директоров, осуществляющим контроль над финансово-хозяйственной деятельностью АО «КФГИК». Курирование деятельности Службы осуществляется Комитетом по аудиту Совета директоров.
2. Каждая операция, вид деятельности и каждое структурное подразделение АО «КФГИК»  являются предметом внутреннего аудита. Ни одна операция, вид деятельности АО «КФГИК» или его структурного подразделения, а также операции и деятельность, связанные с другими организациями, не могут быть исключены из области проверки Службы.
3. Служба при выполнении возложенных на нее задач и функций руководствуется принципами:

1)             независимости, заключающегося в отсутствии у работников Службы финансовой, имущественной, родственной или иной зависимости от Исполнительного органа, объекта аудита или от третьей стороны, которая может оказать влияние на выражение мнения Службы;

2)             объективности, заключающегося в том, что работники Службы должны иметь возможность выполнять аудиторские проверки без предубеждения и давления со стороны;

3)             беспристрастности, заключающегося в том, что работники Службы не должны вовлекаться в деятельность АО «КФГИК», которая впоследствии может подвергаться внутреннему аудиту и заниматься аудитом деятельности или функций, осуществлявшихся ими в течение периода, который подвергается аудиту.

1. Оценка деятельности Службы проводится Советом директоров на основе рекомендаций Комитета по аудиту, а также единственным акционером (Общим собранием акционеров) АО «КФГИК»  и/или внешним аудитором.
2. На работников Службы распространяются положения внутренних документов АО «КФГИК», за исключением документов, которые не могут быть применены в соответствии со статусом Службы, Уставом АО «КФГИК» и настоящим Положением.

3. Миссия и цели

1.  Миссия службы заключается в оказании необходимого содействия Совету директоров и Исполнительному органу в выполнении их обязанностей по достижению стратегических целей общества.
2.  Основной целью деятельности Службы является представление Совету директоров независимой и объективной информации, предназначенной для обеспечения эффективного управления АО «КФГИК», путем привнесения системного подхода в совершенствование систем управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления.

4. Задачи и функции

1. Основными задачами СВА являются:

1)           оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля;

2)           оценка надежности и эффективности управления системы управления рисками;

3)           оценка полноты, своевременности и достоверности отражения операций в системе бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан и надежности финансовой отчетности;

4)           оценка соблюдения АО «КФГИК» требований законодательства Республики Казахстан и оценка адекватности систем и процедур, созданных и применяемых для обеспечения соответствия этим требованиям;

5)           оценка рациональности и эффективности использования ресурсов АО «КФГИК» и применяемых методов (способов) обеспечения сохранности имущества АО «КФГИК»;

6)           оценка совершенствования процесса корпоративного управления в АО «КФГИК».

1. Служба, в соответствии с возложенными на нее задачами, в установленном порядке выполняет следующие функции:

1)           проводит оценку адекватности и эффективности системы внутреннего контроля, тестирование операций и систем функционирования процедур внутреннего контроля;

2)           проводит оценку полноты применения и эффективности процедур управления рисками и методологий по их оценке;

3)           осуществляет проверку соблюдения требований законодательства Республики Казахстан, международных соглашений, внутренних документов АО «КФГИК», а также выполнения указаний уполномоченных и надзорных органов, решений органов АО «КФГИК» и оценки системы, созданных в целях соблюдения этим требованиям;

4)           проводит оценку адекватности мер, применяемых подразделениями АО «КФГИК» для обеспечения достижения поставленных перед ними целей, в рамках стратегических целей АО «КФГИК»;

5)           проводит оценку внедрения и соблюдения принятых принципов корпоративного управления, соответствующих этических стандартов и ценностей в АО «КФГИК»;

6)           проводит оценку эффективности получения соответствующими органами и подразделениями АО «КФГИК»  информации по вопросам, связанным с рисками и внутренним контролем;

7)           осуществляет мониторинг за исполнением АО «КФГИК»  рекомендаций внешнего аудитора;

8)           осуществляет последующий контроль над выполнением рекомендаций Службы, выданных в установленном порядке;

9)           участвует в разработке внутренних документов АО «КФГИК», касающихся корпоративного управления, внутреннего контроля и управления рисками;

10)       консультирует Совет директоров, Исполнительный орган, структурные подразделения АО «КФГИК» по вопросам организации систем внутреннего контроля и внутреннего аудита;

11)       при необходимости участвует в аудите АО «КФГИК», проводимом внешним аудитором;

12)       осуществляет иные функции, возложенные на Службу, в пределах ее компетенции.

5. Квалификационные требования

1. Руководитель Службы должен иметь:

1)             высшее профессиональное (финансово-экономическое) образование и дополнительную специальную подготовку;

2)             опыт работы в сфере аудита, и/или бухгалтерского учета, и/или экономики/финансов – не менее семи лет;

3)             опыт работы на руководящей должности – не менее трех лет;

4)             знание международных стандартов финансовой отчетности и международных профессиональных стандартов внутреннего аудита, разработанных Институтом внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors Inc);

5)             знания нормативных правовых актов Республики Казахстан, в том числе, по вопросам аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, налогообложения.

К руководителю Службы предъявляются следующие минимальные требования в части дополнительной специальной подготовки: обязательное наличие сертификата и/или квалификации в области аудита, и/или диплома в области внутреннего аудита DipPIA (Professional Internal Auditor), и/или сертификата в области внутреннего аудита CIA (Certified Internal Auditor), и/или сертификата присяжного бухгалтера АССА (Association of Certified Chartered Accountants), и/или диплома DipIFR (Diploma in International Financial Reporting), и/или сертификата международного профессионального бухгалтера CIPA (Certified International Professional Accountant).

Также предпочтительно владение государственным и иностранным(и) языками.

1. Работник Службы должен иметь:

1)             высшее профессиональное образование в областях экономики и финансов, и/или бухгалтерского учета и аудита, и/или информационных технологий, и/или технической сфере, и/или юридической сфере;

2)             опыт работы в сфере аудита, и/или бухгалтерского учета, и/или финансов, и/или информационных технологий, и/или технической сфере, и/или юридической сфере – не менее трех лет;

3)             знания международных стандартов финансовой отчетности и международных профессиональных стандартов внутреннего аудита, разработанных Институтом внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors Inc);

4)             знания нормативных правовых актов Республики Казахстан, в том числе, по вопросам аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, налогообложения.

                  Также предпочтительно наличие сертификата и/или квалификации в области аудита, и/или учета и финансового менеджмента, знание государственного и иностранного(ых) языков.

6. Права Службы

1. Руководитель и по его поручению работники Службы, в целях осуществления своей деятельности в установленном порядке имеют право:

1)             доступа ко всем документам и любой другой информации, запрашиваемой в связи с внутренним аудитом, в том числе составляющим служебную и коммерческую тайну;

2)             входить в помещение проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения документов, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях, с обязательным привлечением руководителя либо, по его поручению, работника(ков) проверяемого структурного подразделения;

3)             проводить осмотр и проверку наличия денег, документов, ценных бумаг, бланков строгой отчетности, материалов на складах, основных средств, оборудования и прочих активов в помещении структурного подразделения АО «КФГИК», в котором осуществляется проверка;

4)             проверять активы и имущество, полученное в качестве обеспечения по имеющимся требованиям, активы АО «КФГИК», находящиеся на ответственном хранении у третьих лиц;

5)             доступа к информационной базе учетных данных на постоянной основе в пассивном режиме;

6)             запрашивать и получать материалы, в том числе, проекты документов, выносимые на утверждение Единственному акционеру (Общему собранию акционеров), Совету директоров, Исполнительному органу и получать все приказы/протоколы указанных органов АО «КФГИК»;

7)             привлекать, для разработки плановых мероприятий Службы и выполнения отдельных заданий, по поручению Совета директоров, работников  структурных подразделений АО «КФГИК»;

8)             проводить консультации с органами, структурными подразделениями АО «КФГИК» и иными организациями по вопросам, входящим в компетенцию Службы;

9)             вносить предложения Совету директоров по совершенствованию процедур и методов внутреннего аудита, изменению процедур, системы контроля и управленческой политики АО «КФГИК»;

10)         участвовать в подготовке и реализации программ и проектов АО «КФГИК» по направлениям деятельности Службы;

11)         принимать участие в программах, направленных на обучение, переподготовку, повышение квалификации работников АО «КФГИК» и программах сертификации внутренних аудиторов;

12)         осуществлять иные права, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, Уставом АО «КФГИК», настоящим Положением и иными внутренними документами АО «КФГИК».

7. Ответственность Службы

1. Служба несет ответственность за своевременное и качественное выполнение возложенных на нее задач и функций.
2. Руководитель Службы, в установленном порядке, несет персональную ответственность за качество и своевременность выполнения функций и задач, возложенных на Службу, в соответствии с настоящим Положением, законодательством Республики Казахстан, трудовым договором, должностными  инструкциями и иными внутренними документами АО «КФГИК».
3. Работники Службы, в установленном порядке, несут персональную ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных на них функций, в соответствии с должностными инструкциями, трудовыми договорами и законодательством Республики Казахстан.

8. Полномочия руководителя Службы

1. Должностные обязанности, права и ответственность руководителя Службы устанавливаются должностной инструкцией. В обязательном порядке в полномочия руководителя Службы входит:

1)           обеспечение составления годового аудиторского плана службы и контроль над его выполнением;

2)           разработка внутренних документов АО «КФГИК» и методических рекомендаций по внутреннему аудиту и других документов, касающихся деятельности Службы;

3)           обеспечение применения в деятельности Службы единых базовых принципов и процедур внутреннего аудита, утвержденных (рекомендованных) Единственным акционером (Общим собранием акционеров) АО «КФГИК»;

4)           обеспечение представления Совету директоров отчетов о деятельности Службы;

5)           периодическая оценка актуальности задач и функций Службы для достижения ее целей;

6)             внесение предложений Совету директоров по определению количественного состава, срока полномочий службы, назначению работников Службы, а также досрочному прекращению их полномочий, порядка работы Службы, размера и условий оплаты труда и премирования работников, морального и материального поощрения работников Службы, а также наложения на них дисциплинарных взысканий;

7)           принятие мер по повышению уровня профессиональной подготовки работников Службы;

8)           периодически или по мере целесообразности проведение ротации обязанностей работников Службы, с целью недопущения возникновения конфликта интересов, а также обеспечение обмена опытом работы;

9)           инициирование созыва заседания Совета директоров и/или Комитета по аудиту по вопросам, входящим в компетенцию Службы;

10)         управление деятельностью и координация работы Службы;

11)         обеспечение рациональной организации работы Службы, а также осуществление контроля над соблюдением работниками Службы должностных обязанностей и профессиональных стандартов внутреннего аудита и регламента работы Службы;

12)       принятие решений по всем вопросам, входящим в компетенцию Службы.

9. Наложение взысканий

1. За нарушение трудовой дисциплины, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных трудовых обязанностей по решению Совета директоров к руководителю и работникам Службы в установленном порядке применяются дисциплинарные взыскания.
2. Материальная ответственность руководителя и работников службы и порядок возмещения нанесенного ими вреда (при наличии такового), а также процедуры по наложению дисциплинарных взысканий, осуществляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан и внутренними документами АО «КФГИК».

10. Предоставление информации Совету директоров

1. Служба представляет Совету директоров отчет о деятельности Службы, предварительно рассмотренный Комитетом по аудиту, в следующие сроки:

1)             квартальные – к 25 числу месяца, следующего за отчетным кварталом;

2)             годовой – к 15 числу второго месяца, следующего за отчетным годом.

                   По запросу председателя Совета директоров или председателя Комитета по аудиту руководитель службы представляет краткий ежемесячный отчет о деятельности Службы.

1. Отчеты, составленные Службой по результатам аудиторских заданий и указывающие на случаи неправомерных действий (бездействия) работников АО «КФГИК», должны представляться Совету директоров сразу после их проведения.
2. Руководитель Службы должен обеспечить анализ информации, представляемый в Совет директоров и Комитет по аудиту на предмет ее полноты и точности.
3. Отчет о деятельности Службы должен включать:

1)             краткие заключения по результатам проведенных аудиторских заданий, в соответствии с аудиторским планом Службы, с указанием выданных рекомендаций (при необходимости с приложением соответствующих материалов);

2)             информацию о других мероприятиях (работе), проведенных Службой за отчетный период (результаты внеплановых аудиторских заданий и мониторинга рекомендаций внешних аудиторов, собственных рекомендаций, информация об участии в тренингах и т.д.).

1. Совет директоров рассматривает отчеты о деятельности Службы и принимает решения в соответствии с установленным регламентом работы Совета директоров.
2. Руководитель Службы должен регулярно  обеспечивать Совет директоров информацией относительно осуществления Исполнительным органом координации и надзора за другими контрольными и управляющими функциями (риск-менеджмент, внутренний контроль, безопасность, непрерывность бизнеса, внешний аудит и др.).

11. Взаимодействие Службы с Исполнительным органом

1. Отношения Службы с Исполнительным органом должны строиться исходя из принципа независимости, так как уровень организационной и функциональной независимости Службы оказывает непосредственное влияние на объективность внутренних аудиторов.
2. Служба, по результатам своей деятельности, представляет Исполнительному органу оценку качества выполнения принятых управленческих решений руководителями различного уровня АО «КФГИК».
3. В рамках взаимодействия с Исполнительным органом, Служба:

1)             представляет Исполнительному органу утвержденный Советом директоров годовой аудиторский план, в целях информирования;

2)             представляет Исполнительному органу аудиторский отчет/заключение, составленный по результатам аудиторских заданий.

1. Исполнительный орган должен:

1)             способствовать созданию эффективной среды контроля в АО «КФГИК»;

2)             в установленном порядке обеспечить включение в бюджет АО «КФГИК» затрат, связанных с обучением и тренингами по профильным темам и программам, одобренным Комитетом по аудиту;

3)             по решению Совета директоров, в установленном порядке, обеспечить использование аутсоргинга/ко-сорсинга любой деятельности в области внутреннего аудита;

4)             осуществлять администрирование (организационно-техническое  обеспечение) Службы.

1. Не допускается вмешательство Исполнительного органа в деятельность Службы. Исполнительный орган и иные работники АО «КФГИК» не имеют права каким-либо образом ограничивать содержание и объемы аудиторских проверок, в тоже время руководитель Исполнительного органа имеет право обратиться к Службе с запросом на проведение специальных проверок.

12. Заключительные положения

1. Изменения и дополнения в настоящее Положение могут быть внесены решением Совета директоров, в том числе, по инициативе Единственного акционера (Общего собрания акционеров) АО «КФГИК».